Як обрати систему оподаткування для ФОП: чим відрізняються загальна та спрощена система, які є групи

Під час реєстрації ФОП треба визначити напрям діяльності — від цього залежать обмеження щодо діяльності, система оподаткування та звітність. Ми розповідали про те, що таке КВЕД, для чого він потрібний та як обрати. Існує дві системи оподаткування: загальна та спрощена, а остання має три основні групи.

На загальній системі підприємець може здійснювати будь-які дозволені законом види економічної діяльності та працювати без обмежень за працівниками та доходом. Однак, ця система обтяжує податками та звітністю, що може злякати малих підприємців.

Спрощена система може виявитися вигіднішою: як зрозуміло з назви, вона простіша. Але вона створює певні обмеження щодо видів економічної діяльності, ліміту доходу та можливості наймати працівників. Крім того, відрізняється порядок та терміни звітності в загальній та спрощеній системі.

Розповімо про найважливіші аспекти вибору системи оподаткування для ФОПа: про обмеження, податки та звітність кожної групи.

Загальна система оподаткування

Обмеження ФОП. Цю систему обирають підприємці, що планують займатися тими видами економічної діяльності, які не підходять для спрощеної системи. Це, наприклад, організація азартних ігор, брокерська діяльність, послуги аудиту, обмін валют, продаж підакцизного товару, видобуток/виробництво/реалізація дорогоцінних металів та каміння, копалин тощо. 

Повний список заборонених КВЕДів можна побачити за посиланням в пункті 291.5 статті 291 ПКУ. Також підприємство, яке планує отримувати понад 7 млн грн прибутку не може претендувати на спрощену систему оподаткування.

Податки ФОП. На загальній системі оподаткування ФОП сплачує ставки податків від свого чистого доходу — це загальний оподатковуваний дохід мінус підтверджені витрати ФОПу. На загальній системі підприємство сплачує ПДФО (18% прибутку), військовий збір (1,5% прибутку) та ЄСВ (не більше 22% від прибутку, не менше 22% від чинної мінімальної зарплати). На загальній системі ФОП може бути платником ПДВ.

Звітність ФОП. На загальній системі оподаткування ФОП подає звітність раз на рік та має вести книгу обліку доходів і витрат. Підприємець подає декларацію про майновий стан та доходи за результатами календарного року протягом 40 календарних днів після його завершення — до 9 лютого.

Спрощена система оподаткування

Перша група єдиного податку

Обмеження ФОП. Першу групу обирають підприємці, що торгують в роздріб з торгових місць на ринках та надають побутові послуги лише населенню. Ця група не може використовувати працю найманих осіб, а обсяг доходу ФОПу першої групи протягом року не може перевищувати 1 млн грн.

Податки ФОП. На першій групі спрощеної системи ФОП платить ЄП — фіксовану ставку 10% від прожиткового мінімуму раз в місяць, та ЄСВ — 22% від мінімальної зарплати раз в місяць. Також ставку ЄП може змінюватися місцевими радами залежно від виду діяльності.

Звітність ФОП. Треба вести книгу обліку доходів, в якій щодня має записувати лише підприємницький дохід, без витрат. Також підприємець має подавати раз у рік декларацію платника єдиного податку протягом 60 днів після закінчення року та звітність з ЄСВ протягом 40 днів після закінчення року.

Друга група єдиного податку

Обмеження ФОП. Другу групу обирають підприємці, що надають послуги лише населенню та єдинникам — ФОП та ТОВ на спрощеній системі. Підприємство може займатися виробництвом та продажем товарів, діяльністю у сфері ресторанного господарства, але не може працювати з дорогоцінними металами, дорогоцінним та напівдорогоцінним камінням тощо. ФОП може використовувати найману працю до 10 осіб, а його доходи не мають перевищувати 5 млн грн.

Податки ФОП. На першій групі спрощеної системи ФОП сплачує ЄП — ставку 22% від мінімальної зарплати раз в місяць, та ЄСВ — 22% від мінімальної зарплати раз в місяць.

Звітність ФОП. Аналогічна з першою групою — книга обліку доходів та раз у рік декларацію платника єдиного податку протягом 60 днів після закінчення року та звітність з ЄСВ протягом 40 днів після закінчення року. Однак, також треба подавати звітність за найманих працівників, якщо такі є.

Третя група єдиного податку

Обмеження ФОП. Третю групу обирають підприємці, які планують займатися надання послуг, виробництвом, перевезенням, торгівлею, ресторанним бізнесом тощо. Взагалі для третьої групи заборонені лише ті види економічної діяльності, що взагалі заборонені для спрощенців. В цій групі немає обмеження щодо кількості працівників, але є обмеження щодо доходу — 7 млн грн.

Податки ФОП. На третій спрощеній системі оподаткування ФОП сплачує ЄП: неплатники ПДВ — 5% від валового виторгу, платники ПДВ — 3%. Також ЄСВ — 22% від мінімальної зарплати за один місяць.

Звітність ФОП. На третій спрощеній групі звітність частіше, ніж на попередніх. Декларація з єдиного податку подається раз у квартал — чотири рази за рік. Звіт про ЄСВ подається раз у рік. Також, як і в другій групі, треба подавати звітність за найманих працівників.