Заблокували податкову накладну: що робити - UCAP.IO
Ексклюзив

Ви «в бані»: що робити коли заблокували податкову накладну

Найпоширеніша скарга бізнесу на Державну податкову службу у минулому році – блокування податкових накладних. Щодо цього надійшло 273 скарги. Ще 203 скарги — за віднесення компанії до списку ризикових. Цього року податкові накладні продовжують блокувати.

Про те, як колись прогресивне нововведення стало податковим кошмаром, кому та за що будуть блокувати податкові накладні у 2021 році і як впоратися з блокуванням — «Українському капіталу» розповіла податковий консультант, генеральний директор Е.С. Консалтинг Олександра Томашевська.

Олександра Томашевська

Чому блокують податкові накладні?

Історія з блокуванням податкових накладних почалася ще у 2017 році. І на той момент це здавалося прогресивним рішенням. До цього компанії, яка з тих чи інших причин — через одного сумнівного контрагента, здавалася ДПС підозрілою, взагалі блокували подання звітності. А це спричиняло і штрафи, і розірвання договорів з постачальниками, і навіть анулювання ключів ЕЦП. Тому, коли Мінфін висунув проєкт про блокування, ми його навіть підтримали. Тоді і справді це здавалося меншим злом.

«Саме ту» накладну — з ознаками фіктивної угоди, автоматична система ДПС вираховувала за цілою низкою критеріїв і формул. За складним від початку алгоритмом. Не дивно, що й блокування з самого початку нікому не сподобалося. Адже через недосконалі формули блокували в тому числі і чесних платників.

Пізніше формули удосконалили і податкова почала отримувати аналітику про те, які угоди реальні, а які — фіктивні. Підприємці з реальними подавали скарги та ходили по судам. А ті, хто претендував на відшкодування ПДВ за фіктивними угодами, почали займатися пошуком багів в системі.

Наприклад, якщо я — фірма фіктивна, і хочу продати комусь фіктивний податковий кредит, я реєструю податкову накладну на, скажімо, огірки. Після того, як ПН зареєстрована, я роблю коригування — міняю огірки на металопрокат. А оскільки ПН пройшла, то і коригування повинне пройти. Так було раніше. Але потім система стала блокувати й коригування — там, де міняли код КВЕД.

Крім цього, раніше для податкової накладної був встановлений ліміт сум ПДВ, які не блокують. І компанії стали розбивати суми на дрібні — сподіваючись, що не заблокують. Але потім через це стали блокувати й маленькі суми.

Є загальне правило: якщо в податковій накладній сума ПДВ більша ніж 50 тисяч, а загальний оборот компанії  більше ніж 500 тисяч гривень, таку ПН блокують. Тому компанії, оборот і сума ПДВ в яких менші, помилково вважають, що у них все буде ок. Але насправді і їм можуть заблокувати. Знову ж таки через коригування.

Звичайно, блокують і реальні махінації. Проте є і відсоток незаслужено постраждалих. Але навіть з урахуванням цього для бюджету система ефективна. Страх блокування змушує нормальних суб’єктів працювати як за підручником — все чітко, прозоро, регулярно та максимально зрозуміло. І, будемо чесними, махінацій з ПДВ стало менше.

Як часто блокують накладні?

Постійно. Але ситуація різко погіршується, коли змінюють алгоритм блокування — змінюють формули, на підставі яких система робить висновок, нормальна перед нею ПН чи підозріла. Так було восени. На бухгалтерських форумах була реальна паніка: налякані люди металися в шоці від того, що ПН блокують пачками та абсолютно незрозуміло, що з цим робити. Як і завжди буває, з посиленням боротьби з фіктивками страждають і чесні платники.

Було відчуття, ніби якийсь гіпотетичний корумпований податківець, у якого є план з наповнення бюджету, оновив алгоритм блокування, змінивши критерій щодо коректувань. І податкова почала вимагати додаткову аналітику по всім ПН з коригуванням ПДВ у бік зменшення.

Тоді заблокували безліч компаній, у яких все було добре і максимально прозоро. При цьому заплатити ПДВ до бюджету вони все одно зобов’язані — блокування від сплати не звільняє. Але реєстрацію ПН заблокували, а значить клієнти таких компаній не мали права на податковий кредит.

Не виключаю, що за рахунок чесних заблокованих накладних могли в теорії «проскочити» і фіктивні. А значить і бюджет наповнили, і деякі люди отримали з нього незаконне відшкодування.

Які наслідки блокування?

Для компанії-продавця такий «бан» має дуже серйозні наслідки. В першу чергу, це неможливість зменшити податкове зобов’язання з ПДВ. По-друге, неможливо отримати від держави відшкодування ПДВ, якщо компанія на це має право.

По-третє, компанії-покупці, що втратили через вас податковий кредит і «попали» на десятки мільйонів гривень з ПДВ, навряд чи захочуть надалі співпрацювати з вами як з постачальником. Тому в такій ситуації бізнес намагається зробити все можливе, щоб розблокувати податкову накладну. Інакше наслідки можуть бути катастрофічними.

Кому блокують податкові накладні?

Всім. Але, справедливості заради, частіше для цього дійсно є підстави.

В цьому і полягає «принадність» автоматизованої системи відшкодування ПДВ. Якщо у твоєї компанії всі звітні процеси налагоджені, податки платяться, все робиться максимально вчасно та працює як годинник, якщо ти чистий і максимально просвічений — у тебе все добре. Ти зможеш і накладну зареєструвати, і податкове зобов’язання зменшити, і відшкодування ПДВ отримати. Якщо маєш на це право, звичайно.

Але як тільки ти відходиш від цієї системи хоч на крок, і при цьому мова взагалі не йде про шахрайство, можуть початися проблеми. Адже справа вже не в людині, яка за бажанням вмикає та вимикає тумблер.

Один з наших клієнтів таким чином втратив бізнес. Його бухгалтерка з особистих причин певний час не реєструвала накладні і взагалі не подавала звітність. А коли все ж таки подала, було запізно — компанію заблокували як підозрілу. Фірма втратила право на відшкодування ПДВ. І вже нічого не можна було зробити.

Що робити, якщо заблокували податкову накладну?

По-перше, коли накладну блокують, у квитанції зобов’язані вказати причину. Наприклад, вхідний та вихідний КВЕД різні. Іноді податківці “халтурять” – вказують причину абстрактно. Тоді потрібно видзвонювати інспектора та вимагати конкретику.

Зазвичай усе, що стосується розблокування, перекладають на плечі бухгалтера. Але що він може зробити, крім як зібрати платіжки та накладні? Тому робота швидше за все тут потрібна юридична. Компанії потрібне повноцінне економічне обґрунтування того, хто вони, що роблять, як давно існують, з ким працюють і навіщо.

Загалом займатися розблокуванням потрібно так, ніби ви вже однією ногою в суді. Вам необхідно по максимуму зібрати документи, які доводять, що ви та ваша діяльність існуєте не на папері.

Уявіть, ніби ви виступаєте перед суддею. Ми фірма така-то. Ось підтвердження. У нас працює стільки-то людей. Ось підтвердження. Ми займаємося такою діяльністю. Ось підтвердження. У нас була така-то угода. Ось підтвердження.

Вам потрібно підготувати все, що можна, щоб довести, що ви існуєте. Свого роду сторітеллінг про вашу компанію. У вигляді документів.

Дуже погано, якщо їх замало. Дуже погано, якщо не до кінця зрозуміла ваша податкова репутація. Річ у тім, що у податкової вже давно є своєрідний рейтинг платників податків. Його критерії це відсутність податкового боргу, своєчасність у подачі звітності та ін. Якщо з цим у вас не все ок, вже гірше.

Коли вам блокують реєстрацію податкової накладної, можливі три сценарії.

  • Перший — вирішити проблему на рівні податкової. Із зібраними «як для суду» документами ви звертаєтеся туди. Іноді цього достатньо. Податкова все вивчає, доходить до висновку, що з вами все ок, і вашу накладну розблоковують. А можуть і відмовити. Наприклад, якщо даних недостатньо. Але тоді відмова буде чимось обгрунтована. Припустимо, у вас була поставка товару. Але ви не вказали, яким шляхом він до вас потрапив. Не вказали транспорт. Без документу, що його підтверджує, виглядає так, ніби товар до вас і не потрапляв. Тому ви досилаєте й цю інфу.
  • Якщо не допомогло – можна оскаржити рішення на рівні податкової вищої інстанції. Тут все відбувається так само, як і в минулій податковій. З пакетом документів «як для суду» ви доводите, що ви — не верблюд.
  • Останній спосіб — суд. Туди ви звертаєтеся все з тими ж документами. Саме тому їх потрібно готувати якомога ретельніше. Адже судді ви будете розповідати те ж саме.

В цілому, чим швидше ви подаєте пакет на розблокування, тим швидше можна впоратись. Теоретично, якщо документів відразу вистачає і вони підтверджують, що угода була, питання на рівні податкової першої інстанції може вирішитися протягом місяця. Якщо документів недостатньо, справа вже інша. А суди взагалі можуть тривати роками.

висновок

Звичайно, система потворна й тупа. Але вона працює — для бюджету вона ефективна. Коли систему реєстрації податкових накладних тільки вводили, всі говорили, що вона нежиттєздатна. Але вона до сих пір існує і скасововути її ніхто не буде.

Поділитись