1 січня 2017 року ФОПів в Україні зобов’язали платити ЄСВ. Навіть тих, хто по факту не веде діяльність і не отримує доходу. Для багатьох це стало проблемою — борги по ЄСВ не просто накопичувалися, але й обростали штрафами. 

Влітку влада, здавалося б, пішла останнім на зустріч. Спершу 3 червня набрав чинності Закон № 592 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування щодо усунення дискримінації за колом платників». У ньому йшлося, в тому числі й про довгоочікуване списання боргів і штрафів за ЄСВ для «сплячих» ФОПів. Але в ньому не були чітко прописані строки.

Це виправили в Законі № 786 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб-підприємців», який набрав чинності 8 серпня. Однак, скористатись ним змогли далеко не всі.

UCap з’ясував, хто має право на списання боргу, а хто — ні, що для цього потрібно та з якими підводними каменями стикаються сьогодні охочі позбутися ЄСВ-тягаря.

Що цьому передувало

За різними даними, в Україні налічується близько 2 млн суб’єктів підприємницької діяльності-приватників та більше ніж половина з них «сплячі».

«Сплять» з різних причин. Хтось зареєструвався, але потім втратив інтерес до цієї діяльності, хтось працює та отримує дохід як ФОП нерегулярно, комусь ФОП відкрив роботодавець, але не попередив про те, що закривати його після звільнення доведеться самостійно. І доки він не закритий, на нього з 1 січня 2017 року нараховувався ЄСВ навіть при відсутності доходу. 

А на початку нинішнього року «сплячих» ФОПів почали масово закидувати штрафами.

«Це була масштабна акція по стягненню боргів. Починаючи з 2 січня мені телефон обривали люди, які отримали повністю арешт активів, арешт майна і заблоковані рахунки від банків. По суті, пройшло 3 роки, і податкова розіслала в виконавчу службу відомості про боржників. І виконавча заблокувала людям все», — згадує генеральний директор компанії «Е.С.Консалтинг»  Олександра Томашевська.

Вона розповідає: одна з її клієнток, що вже 10 років живе в іншій країні, приїхала до мами на Різдво. І застрягла тут на місяць — весь січень закривала ФОП, бігала по виконавцях.

«Вона просто свого часу не закрила ФОП. І виконавець сказав їй, що якщо вона не погасить 30 тис. гривень боргу по ЄСВ, вона не зможе виїхати з країни. Іншій моїй клієнтці-підприємниці, що в декреті, заарештували навіть рахунок, на який надходить виплата на дитину. Хоча його за законом не заарештовують — соціальні рахунки, не мають права. Але «ПриватБанк» про всяк випадок заблокував і його», — розповідає Томашевська.

У подібній ситуації опинився і директор «Агентства медичного маркетингу» Юрій Чертков. У 2002 році він зареєстрував ФОП, але діяльності по ньому не було і незабаром він його закрив. 

«Податковий інспектор запевняв що все ок, що 18 років руху по ФОПу не було. І ось я несподівано дізнаюся, що в мене по ньому борг – 34 тис. гривень і пеня – 24 тис. гривень. Дізнатися щось в податковій неможливо — карантин. У 2017 році, коли ввели податок ЄСВ, ніяких повідомлень не приходило. А тепер вирили десь цей ФОП і заарештували всі рахунки. Я нічого не можу продати, ні частку в компанії, ні авто», — розповідає Чертков. 

За його словами, звичайно ж, немає і ніяких судових рішень. 

«Держава користується тим, що раніше погано велися реєстри, знаходять не закриті за реєстром ФОП 20-річної давності та ставлять підніжки людям, «витрушуючи» з них останнє. В даній схемі відбирання грошей оперативний гравець — «ПриватБанк». Мені, наприклад, вже на арештований рахунок переказали гроші, а випускати їх відмовилися навіть за заявою», — підкреслює Чертков.

Що за законодавством?

Зимовий рейд податківців змусив підприємців діяти — вони почали масово протестувати, вимагаючи скасування несправедливого боргу по ЄСВ для «сплячих» ФОПів.

Депутати відгукнулися — 3 червня набрав чинності Закон № 592. Ним дозволили списувати борги за умови подачі відповідної заяви та припинення підприємницької діяльності. Але з якої саме дати — з 1 січня 2021 року або з 3 червня 2020 року, в Законі не уточнювалося.

Крапку в цьому питанні поставив інший Закон – №786, що набрав чинності 8 серпня. Згідно з ним, терміном для початку подачі заяв про списання боргу та припинення діяльності ФОПу встановлено саме 3 червня 2020 року. 

«Неоднозначне тлумачення того, з якої ж дати вважати термін для ініціювання процедури списання — з 3 червня 2020 року або з 1 січня 2021 року, було ще з моменту прийняття Закону № 592. І в ньому плуталися не тільки ФОПи, а й експерти, і навіть податківці. Відповідь ми отримали тільки з Законом № 786 від 8 серпня 2020 року — тобто, за 24 дні до останнього терміну подачі документів», — пояснює податковий адвокат, партнер консалтингової компанії «ADA Group» Андрій Тамошюнас.

Які документи та куди потрібно подавати?

Згідно з законом, претендувати на списання можуть ФОП-загальники не залежно від КВЕД. Щоб мати можливість списати борги та штрафи по ЄСВ, необхідно з 3 червня і до 31 серпня подати наступні документи:

  • Державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи фізичної особи-підприємця заяву про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності;
  • У податкову — звітність з ЄСВ за період з 1 січня 2017 року по 3 червня 2020 року. Якщо звітність з ЄСВ подавалася раніше, повторно цього можна не робити.

Після цього податківці протягом 15 робочих днів зобов’язані провести перевірку. 

Кому відмовляють?

Основна причина відмови у списанні боргів — будь-який оподатковуваний ПДФО дохід, отриманий в період з 1 січня 2017 року по 3 червня 2020 року. Навіть, якщо мова йде про одну гривню. Була вона чи ні, і вирішуватиме податкова в ході перевірки. 

І це може стати проблемою, адже ФОП міг «заснути» не з 1 січня 2017 року, а, наприклад, на рік або два пізніше. А значить, ніякого списання для нього не буде.

Друга причина відмови — якщо раніше «сплячий» підприємець ЄСВ сплатив. Або його зобов’язали сплатити. Навіть якщо податкова встановить, що доходів і справді не було, сплаченого не повернуть. Виняток — якщо борг і штрафи були сплачені частково. В цьому випадку, спишуть те, що залишилось.

Не потрапляють під списання і ті підприємці, які обрали для себе спрощену систему оподаткування. Навіть якщо доходів в період з 1 січня 2017 року до 3 червня 2020 року у них дійсно не було.

І найголовніше: якщо заяву про припинення підприємницької діяльності підприємець подав до 3 червня 2020 року, йому теж відмовлять. Адже ініціювання процедури списання, тобто початок подання заяв про списання боргу і припинення підприємницької діяльності можливе лише з 3 червня 2020 року. Тобто з моменту, коли Закон №592 набрав чинності. 

Інше важливе питання — чи буде налічуватися борг по ЄСВ після 3 червня для ФОПів, яких з якихось причин не знімуть з реєстрації. 

«Наприклад, у моєї дружини реєстрація не припинена з 2012 року, навіть попри чинне судове рішення. Тому це окреме «геморойне» питання», — вважає радник з юридичних питань Центру міжнародного приватного підприємництва (СІРЕ) в Україні Олександр Винников.

Експерти відкрито говорять про те, що списання боргу по ЄСВ за фактом отримає зовсім не багато підприємців.

«Податкова в грудні та в січні стягнула все, що можна. А якщо не зуміли стягнути, то заарештовували людям майно. І треба бути дуже стійким, з залізними нервами й взагалі, щоб у момент, коли у тебе заблоковані всі рахунки, коли ти не можеш знімати гроші, коли у тебе арештоване майно, і тобі обриває телефон виконавець, триматися і не платити», — пояснює Олександра Томашевська.

Саме тому, кандидатів на списання, за її словами, залишилося набагато менше ніж тих, з кого борги вже «вибили».

«Може хтось і потрапить під ці пільги. Але, на мій погляд, це одиниці. Тому що податкова дуже активно стягувала взимку. Дуже активно. Можна сказати, що нинішнє списання боргів розраховане тільки на зовсім вже побитих життям підприємців, які підуть навіть до адвоката, тому що сам ти це все одно не спишеш», — впевнена Томашевська.

Втім, проблема криється і в іншому — навіть якщо рішення про списання і буде на користь ФОП, не факт, що податкові органи будуть поспішати його виконувати. Податкова легко може саботувати їх. І буде.

«Ви можете пройти сім кіл пекла цього списання, можете подати до суду, оскаржити рішення, написати звернення. Пройти, в цілому, цей процес. Але податкова може тупо не виконувати. Іноді від неї дуже важко чогось домогтися. Якщо вона не зацікавлена», — підсумувала Томашевська.

Що на практиці?

Суттєва перешкода для списання боргу з ЄСВ для «сплячих» ФОПів — терміни, встановлені для процедури. За словами економічного експерта Юрія Гаврилечко, три місяці для таких ініціатив — вкрай мало.

«Якби у нас не було продовження карантину, точніше обмежувальних заходів у зв’язку з загрозою епідемії коронавірусу, тоді, може бути, і простіше було б. І я думаю, що терміни якраз і були обрані надзвичайно жорсткі. Зазвичай для подібних речей бажано встановити хоча б пів року», — говорить він.

Експерт підкреслює — прийняття подібних законів вимагає маси підзаконної «нормативки», яка є далеко не завжди. І не відразу стає доступною підприємцям.

«І не тому, що хтось щось приховує. А тому, що для того, щоб за 3 місяці таку процедуру організувати, тій же податковій потрібно якусь кількість своїх фахівців подібною роботою навантажити. Це неможливо зробити просто за велінням чарівної палички. Це потрібно закріпити нормативно», — упевнений Гаврилечко.

На думку опитаних UCap податківців, той факт, що підприємці тільки 8 серпня дізналися, що для списання боргів по ЄСВ за період з 2017 по 2020 рік їм потрібно було починати закривати свої «сплячі» ФОП ще з 3 червня, не випадковий. І ця випадковість — не єдина в низці інших «випадковостей».

Адже далі з’ясувалося, що з 5 по 16 серпня прийняття документів для реєстраційних дій, в тому числі й для закриття ФОП, був припинений — у зв’язку з введенням в експлуатацію оновленого програмного забезпечення ЄДР. Тобто, в охочих зробити хоч щось, щоб списати свої борги, залишилося ще менше часу.

«Заяву потрібно подавати реєстратору тільки за місцем державної реєстрації ФОП. Випадково чи ні, але Мін’юст саме в серпні призупинив доступ до ЄДР. А оскільки закон 786 опубліковано 8 серпня, для подачі заяв ФОП мають тільки 14 робочих днів на піку відпусток, переїздів поза місцем реєстрації, і таке інше», — підкреслює Олександр Винников.

«Вишенька на торті» — відмова в наданні індивідуальних податкових консультацій — ІПК, на запити підприємців про практичні аспекти списання і взагалі про використання профільних норм закону.

За словами Андрія Тамошюнаса, строки надання ІПК зупинені до останнього дня “карантинного” місяця. Тобто саме до 31 серпня.

Не дивно, що на цю мить — коли до закінчення термінів подачі заяв залишилися лічені дні, інформації про кількість та суми поданих заяв на списання боргів по ЄСВ у ДПС України немає.

«Ми робили такий запит. І в ДПС відповіли, що обліку заяв на списання нарахованого ЄСВ наразі не ведеться. А значить, підрахувати кількість заяв і рішень з відмов не є можливим», — пояснює Андрій Тамошюнас.

Альтернативи 

Попри те, що цього літа депутати постаралися створити видимість успішної роботи по забезпеченню швидкого списання боргів по ЄСВ тим, хто на це має право, реально зробити це «сплячі» ФОП, найімовірніше, зможуть лише у судовому порядку.

«Я вважаю, що шанси «сплячих» ФОПів у більшості випадків є тільки в судовій площині. Але й тут буде непросто. Адже деякі податківці навіть тут намагаються відстоювати своє, використовуючи положення Закону №592 у якості підстав для відмови у задоволенні позовів, — підсумував Тамошюнас.